Антикризисные меры в налоговой сфере: послабления для бизнеса и новые доходы бюджета

© pixabay.com

В обращении 25 марта президент РФ Владимир Путин дал поручение предоставить отсрочку по уплате налогов, снизить страховые взносы для малого и среднего бизнеса. Юрист Яна Иванова о том, кого и как поддержут, а кому придется заплатить.

Про отсрочку уплаты налогов

Президент поручил предоставить малому и среднему бизнесу отсрочку по уплате налогов (за исключением НДС) на срок до 6 месяцев.

По состоянию на 31 марта, нормативно-правовые акты, которые регулируют сроки и порядок предоставления отсрочки, не опубликованы в официальных источниках.

Из имеющейся на сайтах Минфина, Минэкономразвития и ФНС информации в совокупности с текстом поручений президента:

1. Отсрочка касается не всего малого и среднего бизнеса, а только тех, чей бизнес относится к пострадавшим от коронавируса отраслям:

авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки; культура, организация досуга и развлечений; физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма; гостиничный бизнес; общественное питание, организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения; деятельность по организации конференций и выставок; деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).

2. Никаких дополнительных заявлений для предоставления отсрочки подавать не требуется, отсрочка наступает автоматически.

3. Если ваша компания не относится ни к одной из этих отраслей, но возможности уплатить налоги нет, можно обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении отсрочки, каждое заявление будет рассматриваться в индивидуальном порядке, в соответствии со ст. 64 НК РФ

4. Пени и штрафы за неуплату налогов не начисляются.

5. Важно понимать, что отсрочка по уплате налогов — это не освобождение от обязанности их уплатить, а перенос срока на более позднее время.

Поэтому проблема с поиском денег для уплаты налогов в кризис просто перенесется на другой период. Тогда придется платить и за период отсрочки, и за следующий период.

Про взносы

Уменьшение размера взносов с 30 до 15%, в отличие от отсрочки по налогам, применяется автоматически к гораздо более широкому кругу предпринимателей.

Для того, чтобы снизить размер взносов, компании необходимо:

1) находиться в реестре субъектов МСП;

Критерии:

2) платить сотрудникам зарплату не меньше МРОТ.

Изменения, касающиеся размера страховых взносов, в ближайшее время будут внесены в законодательство. Подавать заявления для применения сниженных ставок по взносам не требуется.

Примечательно, что срок, на который будут снижены взносы, пока не определен, то есть это долгосрочная мера поддержки бизнеса.

Налогообложение вкладов

1 апреля 2020 года внесены поправки в ст. 214.2 Налогового кодекса РФ:

— налог взимается со вкладов суммарно более 1 млн руб.;

— ставка налога — 13%;

— сложный расчет налога — не со всей суммы процентов, а с суммы, уменьшенной на ключевую ставку ЦБ (сейчас — 6%):

(Сумма процентов) — (1 млн руб. * 6% (ставка ЦБ) * 13%

Пример

Сумма дохода 85 тыс. руб.

(85 000 — (1 000 000 *6%))*13% = 3 250 — сумма НДФЛ к уплате

НДФЛ налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно, банки не будут выполнять функцию налоговых агентов, так как не имеют общей информации по вкладам в разных банках.

Изменения в НК РФ не предполагают учет суммарных вкладов родственников для целей налогообложения, но все же дробить вклады не стоит. Вероятно, со временем ситуация с проверками вкладчиков станет аналогичной ситуации с проверками дробления бизнеса.

Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года, то есть первый раз платить НДФЛ с доходов по вкладам придется до 1 декабря 2022 года за 2021 год.

Яна Иванова, руководитель налоговой практики ООО Юсконсалт